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　　17、d debtDebt that is either unsecured or has a lower priority than that of another debt claim on the same asset or property. 公司的清尝顺序是先尝还高级非担保债务例如固定利率票据或者债券、担保债务、次级债券、普通债务、普通债券、(次级债券)、优先股、普通股。？美国银行其它高级债务评级存款票据、银行票据和银行次级债券均属可以买卖的银行债务，是与公司债券或中期票据类似的证券。作为银行债务，此类金融工具可豁免在SEC登记如由美国银行或外国银行的美国分行 发行。存款票据具有存款的法律

　　18、位置，清算时与存单和其它国内存款债务享有同等位置。名义上属于高级债务的银行票据并非存款债务。美国法律规定，国外存款和高级无抵押债务包括银行票据在清算时的受偿顺序排在美国银行国内存款债务之后谈球吧体育。 穆迪其它高级债务(OSO)评级的定义与长期及短期债务类似，且这些评级可给予国外存款，国际银行信誉存款，以及其它高级非存款债务，如银行票据、信誉证债务、联邦基金和金交融约。 当未来的保证要素极有能够出现严重减弱时，国内存款和OSO之间的评级即会呈现差别。银行破产清算时，银行次级债务的受偿顺序排在国内存款和OSO之后。因此，穆迪给予美国银行次级债务的评级通常大大低于相应的存款评级。S&P 500 Standa

　　23、他股东的权益；其次，资产不可注销，而库藏股可注销；最后，在公司清算时，资产可变现而后分给股东，但库藏股票却并无价值。正由于如此，西方各国都普遍规定：公司收买股份的本钱，不得高于留存收益或留存收益与资本公积之和；同时把留存收益中相当于收买库藏股股本的那部分，限制用来分配股利，以免侵蚀法定资本的完好。这种限制只需在再次发行或注销库藏股票时方可取消。 2由于库藏股不是公司的一项资产，故而再次发行库藏股所产生的收入与获得时的帐面价值之间的差额不会引起公司损益的变化，而是引起公司股东权益的添加或减少。 3库藏股票既非资产又无股东，故而库藏股的权益会遭到一定的限制，如：它不具有股利的分派权、表决权、优先认

　　24、购权、分派剩余财富权等。二、库藏股的构成缘由 l能进一步提高股票价钱，吸引投资者。公司经过添加库藏股可以减少发行在外的流通股，从而到达提高每股净收益和股利的目的，以坚持或提高股价。2可减少股东人数，化解外部控制或施加重要影响的公司和企业，以防止本身被外部集团收买的恶运。3作为公司融资的一种手段，可低价买进高价卖出，添加公司的净资产。此外，公司购买本公司股东或债务人以股票抵偿公司的债务、股东捐赠本公司的股票，以及公司为了减少股本总额，在股票市场上买回本人的股票等行为都会构成库藏股.网络摘录：Comprehensive Incomeinvestment是根据持有目的分类的，根本上可以分为for t

　　25、rading 类似于短期投资, Available for Sale类似于长期投资, hold to maturity三类，在期末要对这三类进展评价，普通是对除应收利息以外的净价进展市值评价，本钱与市值的差别for trading的进当年损益，Available for Sale的进equity中的Comprehensive Income, (假设次年度卖出还要进展相应转出到损益中去)，hold to maturity的差别不调整，按本钱列示，但普通会在附注里披露相应的公允价值。根据持有目的分类，是具有很大客观性的，但也可从其买卖活泼程度来verify.看上去这家公司把1220. CD，cer

　　27、0和1222对应，3620和1232对应，3630和1223对应。CD: certificated deposit大额可转让存单，虽然有固定的期限和票面利率，类似定期存款，但同时具有可流通的二级市场。所以，性质上类似国债，只不过发行人是银行，不是政府。由于具有市价，所以可属于Available for Sale investments。由于市场利率会不同于票面利率，所以市价会发生动摇，会有未实现损益。中国会计制度科目英文对照表现金 Cash in hand 银行存款 Cash in bank 其他货币资金-外埠存款Other monetary assets - cash in other ci

　　46、营流入占64，投资流入占17，筹资流入占19。运营活动流入中销售收入占了100；投资活动的流入中，股利占9，投资收回和处置固定资产占91，大部分是回收资金而非获利；筹资活动的8000万元全部是借款，占100。该公司的总流出中运营活动流出占36，投资活动占17，筹资活动占47，阐明公司现金流出中归还债务占很大比重并使负债大量减少。运营活动流出中，购买商品和劳务占了51，支付给职工的以及为职工支付的占31，比重较大；投资活动流出全部是购置固定资产；筹资流出中归还债务本金占99，占绝大部分。运营活动流入流出比为1.4，阐明公司1元的流出可换回1.4元的现金。此比值越大越好；投资活动流入流出比为0.7

　　47、7，阐明公司处在扩张时期，开展时期此比值小，而衰退或短少投资时机时此比值大；筹资活动流入流出比为0.32，阐明还款明显大于借款。对于一个正在生长的公司来说，运营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量应是负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的。流动性分析根据资产负债表确定的流动比率虽然也能反映流动性，但有很大局限性。许多公司有大量的流动资产，但现金支付才干却很差，甚至因无力归还而破产清算。真正能用于归还债务的是现金流量。现金流量和债务的比较可以更好地反映公司归还债务的才干。下面引见三个现金债务比：一现金流动负债比。其计算公式为：现金流动负债比=运营现金净流量流动负债二现金到期债务比。其计算公式

　　48、为：现金到期债务比=运营现金净流量本期到期的债务本期到期的债务，是指本期到期的长期债务和本期应付票据。三现金债务总额比。其计算公式为：现金债务总额比=运营现金净流量债务总额这个比率越高，阐明公司承当债务的才干越强。收益质量分析评价收益质量的财务比率是营运指数。其计算公式为：营运指数=运营活动现金流量净额运营所得现金有关收益质量的信息，列示在表94的“补充资料部分。运营活动净收益净利润非运营净收益4758806=3952万元运营所得现金运营活动净收益非付现费用39525218=9170万元营运指数76229170=0.83小于1的营运指数，阐明收益质量不够好。质量不好的缘由是有17的运营收益已实

　　49、现而未能收回现金。应收款添加和应付款减少使收现数减少。应收款如不能收回，已实现的收益就会落空；即使能延迟收现，其收益质量也低于已实现的收益。获取现金才干分析获取现金才干，是指运营现金净流入和销售收入、总资产、净营运资金、净资产或普通股股数等的比值。一销售现金比率。其计算公式为：销售现金比率=运营现金净流量销售额A公司销售额含增值税为28416万元，那么：销售现金比率=762228416=0.2682该比率反映每1元销售得到的净现金，其数值越大越好。二每股营业现金净流量。其计算公式为：每股营业现金净流量=运营现金净流量普通股股数假设A公司有普通股100000万股，那么：每股营业现金净流量=762

　　50、2100000=0.076元股该目的反映公司最大的分派股利才干，超越此限制，就要借款分红。三全部资产现金回收率。其计算公式为：全部资产现金回收率=运营现金净流量全部资产假设A公司的全部资产为176046万元，那么：全部资产现金回收率=7622176046=4.33该目的反映公司资产产生现金的才干，假设同业平均全部资产现金回收率为5，阐明该公司资产产生现金的才干较弱。财务弹性分析财务弹性分析是指公司顺应经济环境变化和利用投资时机的才干。现金流量超越需求，顺应性就强。一现金股利保证倍数。其计算公式为：现金股利保证倍数=每股运营现金净流量每股现金股利该比率越大，阐明支付现金股利的才干越强。二现金满足

　　51、投资比率。其计算公式为：现金满足投资比率=近年平均运营现金净流量近年平均资本支出、存货添加、现金股利之和该比率越大，阐明资金自给率越高。到达1时，阐明公司可以用运营获取的现金满足扩展所需现金；假设小于1，那么阐明公司是靠外部融资来补充。企业设置的规范值：0.8取数方法：近五年累计运营活动现金净流量应指前五年的运营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货添加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金专案中取数；存货添加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的添加；现金股利，从现金流量表的主表中，分配

　　52、利润或股利所支付的现金专案取数。假照实行新的企业会计制度，该专案为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，那么取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金专案减去附表中财务费用。表9一4 现金流量表填制单位：A公司 2001年度 单位：万元项 目行次金额一、运营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金126850现金流入小计926850 购买商品、接受劳务支付的现金109846 支付给职工以及为职工支付的现金126000 支付的各项税费131982 支付的其他与运营活动有关的现金181400现金流出小计2019228 运营活动产生的现金流量净额217622二、投资活动产生的现金

　　53、流量： 收回投资所收到的现金22330 获得投资收益所收到的现金23600 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的 现金净额256006现金流入小计296936 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金309020现金流出小计369020 投资活动产生的现金流量净额37-2084三、筹资活动产生的现金流量： 借款所收到的现金408000现金流入小计448000 归还债务所支付的现金4525000 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46250现金流出小计5325250 筹资活动产生的现金流量净额54-17250四、汇率变动对现金的影响550五、现金及现金等价物净添加额56-117

　　54、12补充资料行次金额1将净利润调理为运营活动现金流量： 净利润574758 加：计提的资产减值预备5818没有支付现金的费用5218万元 固定资产折旧592000 无形资产摊销601200 长等待摊费用摊销610 待摊费用减少减：添加642000 预提费用添加减：减少650 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益66-1000与运营活动无关的非运营净收益806万元 固定资产报废损失67394 财务费用68430 投资损失减：收益69-630 递延税款贷项减：借项700 存货的减少减：添加71106运营资产净添加874万元，收益不变而现金减少，收益质量下降，应查明缘由。 运营性应收工

　　60、d analysts about economic uncertainties facing the firm that are Seelected in asset values上海国资委70亿国有资金流入房地产业2006-11-04 来源: HYPERLINK nanfangdaily t _blank 21世纪经济报道上海市国资委主任凌宝亨、副主任吴鸿玫涉及社保案正协助调查，此间被披露，70多亿元的国有资金从委托贷款渠道进入了上海的房地产业。上海巿国资委主任凌宝亨资料图上海巿国资委副主任吴鸿玫资料图 “调查更加深化据悉，上海国资委调查结果的人士泄漏，调查显示，上海国资运营公司对房地产领域

　　61、的委托贷款有70多亿元，超越公司对艰苦市政工程、基建等领域的投资。这70多亿元当中，有80%以上贷给了民营房地产企业，委托贷款年利率那么从6%-15%。基于这一情况，10月中旬，上海市国资委向上海国资运营公司发出专项整改通知：要求上海国资运营公司必需积极配合上海市公安局经侦总队对公司委托贷款的调查任务，同时必需严厉按照国家对房地产行业的宏观调控政策以及央行对房地产行业贷款的有关规定，立刻停顿对房地产领域的委托贷款。在凌宝亨、吴鸿玫被宣布调查前谈球吧体育，国资委的几位指点曾约见上海国资运营公司高层，要求国资运营公司限期整改，保全国有资金，把借贷给房地产企业的巨额委托贷款追回来。在“十一国庆节前后，公司几个

　　62、部门担任人还集中一个多星期时间，试图对以前的一些事情进展“补充处置。“估计就是倒签、补签一些合同，一位音讯人士说，“比如在资金来源方面，有些资金本来是用银行的贷款然后经过某种渠道委托贷给房地产企业的，如今追补一些手续、合同，把它做成是公司或下属公司的自有资金。另外就是与某些客户补签利息方面的合同。“公司曾将一笔巨额资金以很低的利率借贷给了某位前指点亲属的关联企业。上海国资运营公司委托贷款工程之一的“大上海国际花园，因种种缘由，最后采取以几套住房来抵偿对国资运营公司的部分欠款。由于房地产开发商原来一些资金来源渠道被相继堵住，能否有才干在短期内还款是一个疑问。现实上，因部分开发商资金紧张，上海国资

　　63、运营公司的一些委托贷款工程曾经展期，并有继续展期的趋势。70亿“输血地产商房地产业是近年宏观调控的重点领域之一。随着一系列调控政策出台和银根收缩，房地产商的资金链日益紧张，大多数商家的融资都转向了银行委托贷款的方式。目前有关法规制止企业间直接借贷，但企业间或企业与个人间经过银行进展一对一的“委托贷款那么是合法行为，所以，近来流入房地产企业的“国资大都是经过银行办理委托贷款。但委托贷款的资金来源必需是公司自有资金，而不能是银行借贷资金。委托贷款的另一个益处是，抵押担保物的真实性和价值根天性得到保证，未来一旦发生风险，抵押物处置能得到法律维护。这对资金拆出方的风险控制显然有利。而对银行而言，“委托

　　64、贷款属于低本钱、低风险、高收益的中间业务，银行何乐而不为？ 上海国资运营公司发现了这其中的“商机，很快成为委托放贷的大户，贷款规模逐年增大。据内部人士估计，2003年委托贷款资金不到10亿元，2004年30多亿元，2005年那么更多。 据上海国资运营公司内部人士引见，公司对房地产企业或工程进展委托贷款的主要操作方式有三种：一种是过桥贷款：即“四证不全国有土地运用权证、建立用地规模答应证、建立工程规划答应证、建立工程施工答应证。，无法从银行获得贷款，先由上海国资运营公司提供委托贷款，房地产商获得资金后交纳相关资金使“四证齐全，获得银行贷款后归还国资运营公司提供的资金。第二种是，“四证不全、且工程

　　65、自有资金未到达35%的房地产商，国资运营公司先注入一笔资金参股工程公司使其自有资金比例达标，然后再委托贷款给该公司。工程完成后，房产商再回购国资运营公司所持股权，同时归还委托贷款资金。类似的例子，无形资产出资不超越70，公司注册后进展购买第三种是，房地产商资金特别紧张，国资运营公司注入资金参股，使其35%的工程自有资金比例达标，然后对工程进展委托贷款。但与前一种方式不同的是，企业不回购国资运营公司持有的股权。此外，因工程开发利润高，房地产商不情愿按照股权比例分红，而是给国资运营公司支付固定报答。上海市国资委的调查显示，上海国资运营公司70多亿委托贷款中，80%以上流入了民营房地产公司，协作工程

　　66、达60多个。对于委托贷款业务，公司管理层显然持公开一定的态度。上海国资运营公司在宁波举行的“2005年年度总结大会上，公司宣布，为表扬某委托贷款业务小组成果显著，特给以30万元的奖励，并将该小组担任人评为该年度优秀员工。膨胀的短期投资上海国有资产运营成立于1999年10月15日，注册资本50亿元，是经上海市政府同意成立的国有独资有限责任公司。公司下设上海国有资产处置、上海国鑫投资开展、上海国智置业开展、上海达盛资产运营和鼎通投资(香港)等5个全资子公司。关于公司成立的目的，公司网站显示，上海国资运营公司总裁祝世寅在2005年初表示，公司要“积极参与国有企业集团的改制重组，充分发扬好国有资产资本运作的平台作用；努力完成上海市艰苦工程的投融资义务，为本市经济构造调整和国有资产保值增值，为把上海建成国际化大都市作出新的奉献。然而，这几年，上海国资运营公司短期运作的资金规模逐年增大。2005年，公司短期运作资金到达40-50亿元，主要投向房地产委托贷款、证券投资等领域。据熟习上海国资运营公司情况的人士说，公司原来用于委托理财、证券投资的资金数额比较大，后来减少了规模。另外还有给爱建证券的数亿元

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